增值稅的申報流程？

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增值稅納稅申報是指納稅人按增值稅納稅申報要求，計算當期應納增值稅額，填制增值稅納稅申報表及附列資料，收集或整理增值稅納稅申報資料，在規定的納稅申報期內向主管稅務機關報送納稅申報資料，履行增值稅納稅申報義務。

一、納稅申報期限

根據《增值稅暫行條例》和《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

注意：《中華人民共和國增值稅法》（征求意見稿）新規定，增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十五日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規定執行。

納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起十五日內繳納稅款。

二、納稅申報方式

增值稅納稅申報方式分為遠程申報和上門申報。

（1）遠程申報

是指納稅人借助于網絡、電話或其他手段，將申報資料傳輸至稅務機關進行申報的一種方式；

（2）上門申報

是指納稅人攜帶申報資料，直接到稅務機關申報征收窗口進行申報的一種方式。

三、納稅申報資料

增值稅納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料。其中，納稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定。

我國現行增值稅規定將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，由于兩類納稅人增值稅的計稅方法和使用的發票種類不同，適用的納稅申報表及其附列資料也有差異。

（一）納稅申報表及其附列資料1.增值稅一般納稅人（簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料

包括：

（1）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

（2）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

（3）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

（4）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》

其他情況不填寫該附列資料。

（5）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

（6）《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）。

（7）《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》（注：自2018年2月1日起廢止）。

（8）《本期抵扣進項稅額結構明細表》（注：自2018年2月1日起廢止）。

（9）《增值稅減免稅申報明細表》。

（10）《營改增稅負分析測算明細表》。

《營改增稅負分析測算明細表》由從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營業務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報，具體名單由主管稅務機關確定。

2.增值稅小規模納稅人（簡稱小規模納稅人）納稅申報表及其附列資料

包括：

（1）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》。

（2）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。

小規模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

（3）《增值稅減免稅申報明細表》。

小規模納稅人不再填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

（二）納稅申報其他資料

（1）已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。

（2）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。

（3）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。

（4）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。

（5）已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。

（6）納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

（7）主管稅務機關規定的其他資料。

（三）《增值稅預繳稅款表》

納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款時，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

納稅人向主管稅務機關申報納稅時，在當期增值稅應納稅額中抵減預繳稅款時，應同時報送《增值稅預繳稅款表》，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

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