目前，對于個人只有兩種商業保險可以在個人所得稅稅前扣除；對于子女購置的商業保險，不得稅前扣除。

一、商業健康保險

為貫徹落實《國務院關于促進健康服務業發展的若干意見》（國發〔2013〕40號）精神，經國務院批準，《財政部國家稅務總局保監會關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅﹝2015﹞56號）、《財政部國家稅務總局保監會關于實施商業健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅﹝2015﹞126號）規定，自2016年1月1日起，在全國31個試點城市的個人購買符合規定的商業健康保險支出，允許其在一定額度內進行稅前扣除。

《財政部國家稅務總局保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅﹝2017﹞39號）規定，自2017年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。

1.稅前扣除限額

對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

2.適用對象

適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

3.關于商業健康保險產品的規范和條件

符合規定的商業健康保險產品，是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款（見財稅﹝2017﹞39號文附件）開發的、符合下列條件的健康保險產品：

（1）健康保險產品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

（2）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保。

（2）醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定。

（3）同一款健康保險產品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會規定。

（4）健康保險產品堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡單賠付率低于規定比例的，保險公司要將實際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

根據目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規定的健康保險產品共有三類，分別適用于：1.對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群；2.對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的特定大額醫療費用有報銷意愿的人群；3.未參加公費醫療或基本醫療保險，對個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群。

符合上述條件的個人稅收優惠型健康保險產品，保險公司應按《保險法》規定程序上報保監會審批。

4.稅收征管

（1）單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時，按上述規定執行。個人自行退保時，應及時告知扣繳單位。個人相關退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關。

（2）取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時，按上述規定執行。個人自行退保時，應及時告知扣繳義務人。

（3）個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時，按上述規定執行。

二、稅收遞延型商業養老保險

為貫徹落實黨的十九大精神，推進多層次養老保險體系建設，對養老保險第三支柱進行有益探索，國家在部分城市開展了個人稅收遞延型商業養老保險試點。

《財政部稅務總局關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅﹝2018﹞22號）對試點中涉及稅收政策作出了規定。

1.試點地區及時間

自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。

納稅人需要關注的是，試點政策到期后是否能順利的推向全國。

2.試點政策內容

對試點地區個人通過個人商業養老資金賬戶購買符合規定的商業養老保險產品的支出,允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業養老資金賬戶的投資收益,暫不征收個人所得稅；個人領取商業養老金時再征收個人所得稅。具體規定如下:

①個人繳費稅前扣除標準。

取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業自然人合伙人和承包承租經營者，其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除,扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

②賬戶資金收益暫不征稅。

計入個人商業養老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。

③個人領取商業養老金征稅。

個人達到國家規定的退休年齡時,可按月或按年領取商業養老金,領取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的,可以一次性領取商業養老金。

《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）第四條規定：個人按照《財政部稅務總局人力資源社會保障部中國銀行保險監督管理委員會證監會關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）的規定，領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構代扣代繳后，在個人購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。

3.試點政策適用對象

適用試點稅收政策的納稅人,是指在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人,以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業自然人合伙人和承包承租經營者,其工資薪金、連續性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位,或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業、合伙企業的實際經營地均位于試點地區內。

取得連續性勞務報酬所得,是指納稅人連續6個月以上(含6個月)為同一單位提供勞務而取得的所得。

4.試點期間稅收征管

①關于繳費稅前扣除

個人購買符合規定的商業養老保險產品、享受遞延納稅優惠時,以中保信平臺出具的稅延養老扣除憑證為扣稅憑據。取得工資、薪金所得和連續性勞務報酬所得的個人,應及時將相關憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本通知有關要求,認真落實個人稅收遞延型商業養老保險試點政策,為納稅人辦理稅前扣除有關事項。

個人在試點地區范圍內從兩處或者兩處以上取得所得的,只能選擇在其中一處享受試點政策。

②關于領取商業養老金時的稅款征收。

個人按規定領取商業養老金時,由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。